Motorlu araç ticareti yapanların kendi aralarında yapılan sözleşmelere göre araç devirleri, ÖTV Kanunu bakımından teslim veya teslim sayılan hallerin oluşmayacağına yönelik düzenleme yapılıyor,
- ÖTV uygulamaları bakımından, yurt içinden serbest bölgelere yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmeyeceği yönünde kanununda düzenleme yapılıyor.
1- Kurumların Paylarının, En Az Yarısına Sahip Oldukları Yabancı Şirketlerden Elde Ettikleri Kar Payı Kazançlarına Belirli Şartlarda İstisna Getiriliyor:
Kanunun 58. maddesiyle KVK'nun 5. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine eklenen paragraf ile kurumlarca, kanunî ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50'sine sahip olunması ve elde edilen kar payının elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye getirilmesi şartıyla, elde edilen kar paylarının yarısı anılan bentte belirtilen diğer şartların sağlanması koşulu aranmaksızın kurumlar vergisinden istisna uygulaması düzenlenmiştir.
Değiştirilen 2. Fıkra hükmü ile; Cumhurbaşkanına, bu maddede yer alan vergi yüküne ilişkin oranları ayrı ayrı veya birlikte (0'a) sıfıra kadar indirme veya kurumlar vergisi oranına kadar artırma, diğer oranları ayrı ayrı veya birlikte (0'a) sıfıra kadar indirme veya %100'e kadar artırma, Hazine ve Maliye Bakanlığı'na bu maddedeki istisnaların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilmiştir.
Yürürlük Tarihi : 01.01.2023 Tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28.12.2023 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
2- Kurumlar Vergisi Kanununa Göre, Hizmet İhracı Kapsamında Yurtdışına Verilen Bazı Hizmetlerden Elde Edilen Kazançlara Sağlanan %50 İndirim Oranı % 80 'e Çıkarılıyor:
Mevcut Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ maddesi uyarınca yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon gibi bazı hizmetler ile yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'si belirli koşullarda mükellefler tarafından beyanname üzerinden indirim konusu yapılabilmektedir.
Kanunun 59 uncu maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun "Diğer İndirimler" başlıklı 10 uncu maddesinde yapılan değişiklikle, bu hizmetlerden elde edilen kazançlara indirim uygulanabilmesi için kazancın tamamının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartı getirilmiş ve indirim oranı %80'e çıkarılmıştır.
Bununla birlikte Cumhurbaşkanına Türkiye'ye transfer edilecek kazanç tutarını azaltma ve tekrar kanuni seviyesine kadar artırma yetkisi verilmiştir.
Yürürlük Tarihi : 01.01.2023 Tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28.12.2023 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
3- Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım İşlerinde Uygulanan Stopaj Oranlarının Belirlenmesinde Cumhurbaşkanı Yetkisi Genişletiliyor:
Kanunun 61'inci maddesi ile; Kurumlar Vergisi Kanunun "Vergi kesintisi" başlıklı 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında, yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmaktadır. Cumhurbaşkanının kesinti oranını sıfıra (0'a) kadar indirme veya kurumlar vergisi oranına kadar artırma yetkisi bulunmaktadır.
Yapılan düzenleme ile, Cumhurbaşkanına, istihkak bedellerinden, işin; kamu kurum ve kuruluşları ile bunlara bağlı, ilgili ve ilişkili kuramlara taahhüt edilip edilmemesine ve bunların genel veya özel bütçeli idare kapsamında olup olmamasına, süresine, nev'ine ve yüklenicinin; ana yüklenici, alt yüklenici ya da tam ve dar mükellef olmasına göre ayrı ayrı veya birlikte belirleme yetkisi verilmektedir.
Buna göre, Cumhurbaşkanına, istihkak bedellerinden, işin; kamu kurum ve kuruluşları ile bunlara bağlı, ilgili ve ilişkili kuramlara taahhüt edilip edilmemesine ve bunların genel veya özel bütçeli idare kapsamında olup olmamasına, süresine, nev'ine ve yüklenicinin; ana yüklenici, alt yüklenici ya da tam ve dar mükellef olmasına göre ayrı ayrı veya birlikte belirleme yetkisi verilmektedir.
Bununla birlikte yine bu Kanunun 62' inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun
"Dar mükellefiyette vergi kesintisi" başlıklı 30 uncu maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle, Cumhurbaşkanının yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak vergi kesintisi oranının belirlenmesine ilişkin yetkileri dar mükellef kurumlar açısından da genişletilmektedir.
Yürürlük Tarihi : 28.12.2023
4- İhracat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda 5 Puanlık Kurumlar Vergisi Oran İndiriminden Yararlanabilecek Kurumlar Arasına "Dış Ticaret Sermaye Şirketleri Ve Sektörel Dış Ticaret Şirketleri Üzerinden İhracat Yapan Kurumlar" Da Dahil Ediliyor:
Kanunun 63'üncü maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunun "Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı" başlıklı 32 nci maddesinde yapılan değişiklikle, aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerine ilişkin elde ettikleri kazançlar için de 5 puanlık indirimden faydalanmaları sağlanmıştır.
Yürürlük Tarihi : 01.01.2023 Tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28.12.2023 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
5-Kur korumalı Mevduat ve Katılım Hesaplarına Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnasının Süresi 30/6/2024 Tarihine Kadar Uzatılıyor:
Kanunun 64'üncü maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesinde yapılan değişiklikle, kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan kurumlar vergisi istisnasının süresi 30/6/2024 tarihine kadar uzatılmıştır.
Ayrıca, Cumhurbaşkanı, bu maddede belirtilen 30/6/2024 tarihini, bitim tarihinden itibaren her defasında altı ayı geçmeyen süreler halinde üç defa uzatmaya, kazanç istisnasını %0'a kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar artırmaya, istisna oranını; hesap türü, hesapların vadesi ve hesap açılış tarihine göre ayrı ayrı veya birlikte belirlemeye yetkili kılınmıştır.
Yürürlük Tarihi: 28.12.2023
6- Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketine Kurumlar Vergisi Muafiyeti Getiriliyor:
Kurumlar Vergisi Kanununun (KVK) 4. maddesinin birinci fıkrasının (p) bendinde, 5910 sayılı Türkiye İhracatçılar Meclisi ile İhracatçı Birliklerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunun 18. maddesi kapsamında ihracatçılar lehine münhasıran ihracat kredileri için kefalet vermek amacıyla kurulan kurumlar, kurumlar vergisinden muaf tutulmuştur.
Yayımlanan kanunun 57. maddesiyle katılım bankalarının ortağı olduğu ve katılım bankacılığı ilke ve esaslarına uygun her türlü finansman için kefalet vermek amacıyla kurulan Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi de kurumlar vergisi muafiyeti kapsamına alınmıştır.
Yürürlük Tarihi: Yeni muafiyet, 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilecek ticari kazançlara uygulanmak üzere, 28.12.2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
7- Gerçek Kişilerin Paylarının En Az Yarısına Sahip Oldukları Yabancı Şirketlerden Elde Ettikleri Kar Payı Kazançlarının Yarısı Belirli Şartlarla Gelir Vergisinden İstisna Ediliyor:
Kanunun 8 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun "Menkul Sermaye İratlarında" başlıklı 22 nci maddesinde yapılan düzenleme ile; gerçek kişilerce, kanunî ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kuramların ödenmiş sermayesinin en az %50'sine sahip olunması ve elde edilen kar payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye getirilmesi şartıyla, elde edilen kar paylarının yarısı gelir vergisinden istisna edilmektedir.
İlave edilen 5. fıkra ile, yabancı ve yerli kurumlardan elde edilen kar payları gelirlerinin yarısı olarak tespit edilen kanuni oran ile yabancı kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50'sine sahip olunması şartına ilişkin oranın %0'a kadar azaltılmasına veya %100'e kadar artırılmasına yönelik Cumhurbaşkanına yetki verilmektedir.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2023 Tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28.12.2023 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
8- Gerçek Kişi ve Kurumlara Tanınan Binde Beş Oranlı Götürü Gider İndirimi Uygulaması Tamamen Kaldırılıyor:
Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan birinci parantez içi hüküm uyarınca mükellefler; ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları ve belgesini temin edemedikleri giderlerine karşılık olmak üzere, anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla hesaplanan bu giderlerini ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapabiliyorlardı.
Kanunun 9 uncu maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun "İndirilecek Giderler" başlıklı 40 ıncı maddesinde öngörülen düzenlemeyle götürü gider uygulaması yürürlükten kaldırılmıştır.
Yapılan bu değişiklik ile, OECD nezdinde bu şekilde belgeye dayanmayan götürü gider uygulamalarının eleştiri konusu yapılması ve günümüzde harcamaların belgelendirilmesinde sorun yaşanmadığı gerekçeleriyle binde 5 götürü gider uygulaması yürürlükten kaldırılmaktadır.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
9- Gelir Vergisi Kanununa Göre Hizmet İhracı Kapsamında Yurtdışına Verilen Bazı Hizmetlerden Elde Edilen Kazançlara Uygulanan İndirim Oranı %50'den % 80 'e Çıkarılıyor:
Mevcut Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/1-13 maddesi uyarınca yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon gibi bazı hizmetler ile yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'si belirli koşullarda mükellefler tarafından beyanname üzerinden indirim konusu yapılabilmektedir.
Kanunun 10 uncu maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun "Diğer İndirimler" başlıklı 89 uncu maddesinde yapılan değişiklikle, bu hizmetlerden elde edilen kazançlara indirim uygulanabilmesi için, kazancın tamamının, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartı getirilmekte ve indirim oranı %80'e çıkarılmaktadır.
Paralel düzenleme aynı şartlarla ve oranda kurumlar vergisi mükellefleri için de yapılıyor. Ayrıca, Cumhurbaşkanına, Türkiye'ye transfer edilecek kazanç tutarını azaltma ve tekrar kanuni seviyesine kadar artırma yetkisi verilmektedir.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2023 Tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28.12.2023 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
10-Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım İşlerinde Uygulanan Stopaj Oranlarının Belirlenmesinde Cumhurbaşkanı'nın Yetkisi Genişletiliyor:
Mevcut Gelir Vergisi Kanunu'nun 94/1-3 numaralı bendi kapsamında, yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaktadır. Cumhurbaşkanının tevkifat oranını sıfıra kadar indirme veya bir katma kadar artırma yetkisi bulunmaktadır.
Kanunun 11 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun "Vergi Tevkifatı" başlıklı 94 üncü maddesinde yapılan değişiklikle, yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak tevkifat oranının belirlenmesine ilişkin Cumhurbaşkanı yetkisi genişletilmektedir.
Buna göre, Cumhurbaşkanına, istihkak bedellerinden, işin; kamu kurum ve kuruluşları ile bunlara bağlı, ilgili ve ilişkili kuramlara taahhüt edilip edilmemesine ve bunların genel veya özel bütçeli idare kapsamında olup olmamasına, süresine, nev'ine ve yüklenicinin; ana yüklenici, alt yüklenici ya da tam ve dar mükellef olmasına göre ayrı ayrı veya birlikte belirleme yetkisi verilmektedir.
Yürürlük Tarihi: 28.12.2023
11-İnternet Ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Bazı Hizmetler Nedeniyle Elde Edilen Gelirlere Uygulanan İstisna Kapsamı Genişletiliyor:
Mevcut düzenlemede (Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer Madde 20/B), internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar üzerinden sabit %15 oranında tevkifat yapılmak suretiyle vergilenmekte ve bu kazançların beyanı istisna edilmiş durumdadır.
Yayımlanan Kanun'un 7. maddesinde getirilen değişiklikle, istisnanın kapsamı genişletilerek gerçek kişilerin; internet sayfası/ sitelerinde veya herhangi bir dijital platformda metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşması; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videolar paylaşması veya yine bu ortamlar üzerinden veri işleme ve geliştirme gibi içerikler paylaşmak suretiyle kazanç elde edilmesi de istisna kapsamına alınmaktadır.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
12-Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 67. Maddesi Kapsamında Uygulanan Stopaj Oranları Konusundaki Cumhurbaşkanı'nın Yetkisi Genişletiliyor:
Mevcut Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67'nci maddesinin mevcut halinde Cumhurbaşkanı, tevkifat oranlarını yabancı para cinsinde ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan getiriler ile döviz cinsinden açılmış hesaplardan elde edilen faiz gelirleri için ayrı ayrı veya birlikte bir katına kadar artırmaya veya kanunî oranına kadar indirmeye yetkili bulunuyor.
Yapılan değişiklik ile, yetki kapsamına kar payları da dahil ediliyor ve genel olarak artırma yetkisi 1 kat yerine, % 40 şeklinde değiştiriliyor.
Ayrıca, Cumhurbaşkanının geçici 67'nci maddesinde yer alan oranları her bir sermaye piyasası aracı, kazanç ve irat türü ile bunların vadesi, elde tutulma süresi ve bunları elde edenler itibarıyla, yatırım fonlarının katılma belgelerinin fona iade edilmesinden veya diğer şekillerde elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar için fonun portföy yapısına göre, ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye veya % 15'e kadar artırmaya şeklindeki yetkisi, % 40'a kadar artırmaya şeklinde değiştiriliyor.
Söz konusu yetkinin her bir sermaye piyasası aracı itibarıyla kullanılmasına ilaveten ihraç edenler, ihraç veya iktisap tarihi, hesap türü, hesap açılış tarihi itibarıyla da kullanılması da düzenleniyor.
Yürürlük Tarihi: 28/12/2023
13-Belirli Tutarın Altında Kalan Sporcu Ücretlerinin Tevkifat Yöntemi İle Vergileme Süresi Uzatılıyor:
193 sayılı Kanunun, geçici 72 nci maddesinde düzenlenen sporcu ücretlerinin sabit oranlarda tevkif suretiyle vergilendirilmesi ve elde edilen ücret gelirlerinin Gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesine ilişkin uygulamanın süresinin 31/12/2023 tarihi itibarı ile sona erecek olması nedeniyle, maddenin uygulama süresi 31/12/2028 tarihine kadar uzatılmaktadır.
Ayrıca; Cumhurbaşkanı birinci fıkrada yer alan oranları sıfıra kadar indirmeye, bir katına kadar artırmaya, Hazine ve Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkisi verilmektedir.
Yürürlük Tarihi: 28/12/2023
14-Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlarda İstisna Uygulama Süresi Uzatılıyor:
Yapılan düzenleme ile 10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar için gelir ve kurumlar vergisi açısından var olan ve 31/12/2023 tarihi itibarıyla sona erecek olan istisnanın uygulama süresi 31/12/2028 tarihine kadar uzatılmaktadır.
Ayrıca, Hazine ve Maliye Bakanlığına bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilmektedir.
Yürürlük Tarihi: 28/12/2023
15-İmalat Sanayiine Yönelik Sanayi Sicil Belgesine Sahip Mükellefler İçin Yeni Makine ve Teçhizatlarda Hızlandırılmış Amortisman Uygulama Süresi Uzatılıyor:
Vergi Usul Kanununun geçici 30 uncu maddesi uyarınca, sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunan mükelleflerce bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere ya da yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerce bu belge kapsamında 31/12/2023 tarihine kadar iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve süreleri, mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle hesaplanmaktadır.
Kanunun 16 ncı maddesi ile Vergi Usul Kanununun geçici 30 uncu maddesinde yapılan değişiklikle, 31/12/2023 tarihinde sona eren bu uygulamanın süresi 31/12/2024 tarihine kadar uzatılmıştır.
Yürürlük Tarihi: 28.12.2023
16-Enflasyon Düzeltmesi Sonucu Oluşabilecek Kar Veya Zararların Banka Ve Finans Kurumlarınca Yapılacak Enflasyon Düzeltmesi İşleminde Dikkate Alınmaması Yönünde Düzenleme Yapılıyor:
Kanunun 17 nci maddesi ile Vergi Usul Kanununun geçici 33 üncü maddesine eklenen fıkra ile; bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumlan ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapacakları enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kar veya zararların kazancın tespitinde dikkate alınmayacağı yönünde düzenleme yapılmıştır.
Bununla birlikte Cumhurbaşkanına, anılan kurumlarca geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2026 hesap döneminde enflasyon düzeltmesi yapılması durumunda, enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kar veya zararların kazancın tespitinde dikkate alınmaması yönünde düzenleme yapma yetkisi verilmektedir.
Yürürlük Tarihi: 28.12.2023
17-Gelir İdaresi Başkanlığı Sisteminden Yapılacak Sorgulamalardan Katkı Payı Alınmasına Yönelik Düzenleme Yapılıyor:
Kanunun 15 inci maddesi ile Vergi Usul Kanununa eklenen "Katılma payı" başlıklı Mükerrer 413 üncü maddeyle, Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerinde yer alan ve kanun kapsamında üçüncü kişilerle paylaşılabilecek bilgilerin genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ve tüzel kişilerle paylaşılması karşılığında sorgu veya dönen kayıtlar karşılığında katılma payı alınması amaçlanmaktadır. Gerçek kişilerle paylaşımda katılma payı alınmayacaktır.
Sorgu veya dönen kayıt başına 25 kuruştan az olmamak üzere alınabilecek katılma payının tutarı, sorgulanan veya dönen verinin sayısı, boyutu ve kapsamı, verinin sorgulama dışında toplu olarak paylaşılması durumunda paylaşılan verinin sayısı, boyutu, kapsamı ve mükellef sayısı ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenebilecektir.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2024
18-Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen Katma Değer Vergisi'nin (KDV-2) İndirimi Ödeme Şartına Bağlanıyor:
Kanunun 30. maddesiyle, KDV Kanununun 29. maddesinin (1) numaralı fıkrasına ilave edilen bent ile, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenen Katma Değer Vergisinin indirim konusu yapılacağı düzenlenmiştir.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2024
19-Sorumlu Sıfatıyla Verilen 2 No'lu KDV Beyannamesinin Verilme ve Ödenme Süreleri Yeniden Belirleniyor:
Kanunun 32. ve 33. maddeleriyle, KDV Kanununun 41. ve 46. maddelerinde yapılan değişiklikler ile, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların 2. No'lu Katma Değer Vergisi beyannamelerini verecekleri tarih vergilendirme dönemini takip eden ayın 21. günü akşamına; bu beyannamelerde beyan edilen katma değer vergisinin ödenme tarihi de aynı ayın 23. günü akşamı olarak yeniden belirlenmiştir.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2024
20-KDV Kanununda Düzenlenen İade Hakkını Kısmen veya Tamamen Kaldırma veya Yeniden Koyma ve İade Hakkı Kısıtlanan Mal veya Hizmetleri Belirleme Konusunda Cumhurbaşkanına Yetki Veriliyor:
Kanunun 31. maddesiyle, KDV Kanununun 36. maddesinin birinci fıkrasında yapılan değişiklik ile KDV Kanununda düzenlenen iade hakkını kısmen veya tamamen kaldırma veya yeniden koyma ve bu şekilde iade hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirleme konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
Yürürlük Tarihi: 01.01.2024
21-Bazı Projeler İçin Uygulanan KDV İstisnası Uygulama Süreleri Uzatılıyor:
3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilecek projeler ile 3359 sayılı Sağlık Hizmetleri Temel Kanununun ek 7 nci maddesine göre Yüksek Planlama Kurulu tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen sağlık tesislerine ilişkin projeler ve 652 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 23 üncü maddesine göre Milli Eğitim Bakanlığı tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen eğitim öğretim tesislerine ilişkin projelerden 31/12/2023 tarihine kadar ihale veya görevlendirme ilanı yayımlanacak olanların; ihale edilmesi ile görevlendirilen veya projeyi üstlenenlere yatırım döneminde proje kapsamında yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları 31/12/2023 tarihine kadar KDV'den istisna edilmiştir.
Yapılan düzenleme ile; KDV Kanununun geçici 29. maddesindeki istisnanın uygulama süresi "31/12/2028" tarihine kadar uzatılmaktadır.
Yürürlük Tarihi: 28/12/2023
22-Ulaştırma Ve Alt Yapı Harcamalarına Yönelik KDV İstisnasının Uygulama Süresi Uzatılıyor:
KDV Kanununun geçici 32 nci maddesi uyarınca, şehir içi raylı ulaşım sistemleri, metro, tramvay, teleferik, telesiyej ve füniküler ile bunların hatları, istasyonları, yolcu terminalleri ve durakları ve bu iş ve işlemlerle ilgili tesisler ile eklenti veya bütünleyici parçalarının Ulaştırma ve Alt Yapı Bakanlığı, belediyeler ve bunların bağlı kuruluşları arasında yapılacak devir teslimleri 31/12/2023 tarihine kadar KDV'den istisnadır.
Yapılan düzenleme ile; KDV Kanununun geçici 32. maddesindeki istisnanın uygulama süresi "31/12/2028" tarihine kadar uzatılmaktadır.
Yürürlük Tarihi: 28/12/2023
23- Taşınmazların SGK'na Devir Ve Teslimi İle Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir Ve Tesliminde Uygulanan KDV İstisnasının Uygulama Süresi Uzatılıyor:
KDV Kanununun geçici 33 üncü maddesi uyarınca, 5510 sayılı Kanunun geçici 41 inci maddesi kapsamında taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından devir ve teslimi 31/12/2023 tarihine kadar KDV'den istisnadır.
Yapılan düzenleme ile; KDV Kanununun geçici 33. maddesindeki istisnanın uygulama süresi "31/12/2028" tarihine kadar uzatılmaktadır.
Yürürlük Tarihi: 28/12/2023
24-Motorlu Araç Ticareti Yapanların Kendi Aralarında Yapacakları Sözleşmelere Göre Devir İşlemleri ÖTV Kanunu Uygulamaları Bakımından Teslim Veya Teslim Sayılan Haller Kapsamında Olmayacağına Yönelik Düzenleme Yapılıyor:
Kanunun 43 üncü maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun "Tanımlar, teslim ve teslim sayılan haller" başlıklı 2 nci maddesinde yapılan değişiklikle, motorlu araç ticareti yapanların kendi aralarında yaptıkları adi sözleşmelere istinaden, ÖTV aranmaksızın işlem tesis edilmesinin önüne geçilmesini sağlamak üzere, söz konusu sözleşmelerin "resmî şekilde düzenlenen sözleşmesi bulunan" ifadesi eklenmiş olup sözleşmelerin noter aracılığı ile düzenlenmesi gerekliliği belirtilmiştir.
Yürürlük Tarihi: 28.12.2023
25-Yurt İçinden Serbest Bölgelere Yapılan Teslimlerin ÖTV Kanunu Uygulamaları Bakından İhracat İstisnası Kapsamında Değerlendirilmeyeceği Yönünde Düzenleme Yapılıyor:
Kanunun 44'üncü maddesi ile ÖTV Kanununun 5'inci maddesinde yapılan değişiklikle, yurt içinden serbest bölgeye yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında olmadığı hususu net olarak belirlendiğinden, ilgili konu hakkındaki tereddütler giderilmiştir.